Einfacher Steuerleitfaden für Amerikaner in Mexiko

US Expat Taxes – Mexiko

Bei Taxes for Expats bereiten wir seit über 8 Jahren US-Steuererklärungen für US-Bürger und Green Card-Inhaber vor, die in Mexiko arbeiten. Unsere Kunden kommen aus allen Teilen des Landes – Mexiko-Stadt und Guadalajara, Monterrey und Puebla, Toluca und Tijuana.

Als US-Bürger oder Green Card-Inhaber sind Sie gesetzlich verpflichtet, jedes Jahr eine US-Steuererklärung einzureichen, unabhängig davon, ob Sie bereits Steuern in Ihrem Wohnsitzland zahlen.

Wir bieten professionelle Steuerberatung. Das bedeutet, dass wir den besten und optimalsten Weg finden, um Ihre US-Steuererklärung einzureichen und Ihnen alle möglichen Ausschlüsse und Abzüge zur Verfügung zu stellen. Aber genauso wichtig – vermeiden Sie die Fehler, die es IRS erlauben würden, Ihre Rückkehr zu verbieten und Bußgelder & Strafen zu erheben. Sie können sie auch selbst machen – nicht, dass wir es empfehlen. Weitere Informationen finden Sie unter IRS.

Der Expatriate Foreign Earned Income Exclusion kann nur geltend gemacht werden, wenn Sie Ihre Steuererklärung rechtzeitig einreichen. Es ist nicht automatisch, wenn Sie Datei nicht und kann sogar verloren gehen.

Wir haben viele Kunden, die in Mexiko leben und wissen, wie Sie Ihre US-Steuern in die von Ihnen gezahlten lokalen Einkommensteuern integrieren können. Jede mexikanische Einkommensteuer, die Sie bereits zahlen, kann als Steuerschuld auf Ihre US-Steuererklärung für dasselbe Einkommen geltend gemacht werden.
Als Expat, der im Ausland lebt, erhalten Sie eine automatische Verlängerung bis zum 15. (Sie können nicht das Kalenderjahr verwenden, wie es in Mexiko für US-Steuerzwecke üblich ist). Sie müssen jedoch alle Steuern zahlen, die bis zum 15.April fällig werden, um Strafen und Zinsen zu vermeiden. Sie können eine Dateierweiterung erhalten (wenn Sie dies anfordern) bis Oktober 15th.2924 Es gibt andere Formulare, die eingereicht werden müssen, wenn Sie ausländische Bank- oder Finanzkonten haben; ausländische Investmentgesellschaft; oder 10% oder mehr einer ausländischen Gesellschaft oder ausländischen Partnerschaft besitzen. Wenn Sie dieses Formular nicht oder verspätet einreichen, kann der IRS Strafen in Höhe von 10.000 USD oder mehr pro Formular verhängen. Diese Strafen sind unabhängig davon fällig, ob Sie Einkommensteuern schulden oder nicht.
Wir haben Hunderten von Expats auf der ganzen Welt geholfen, ihre früheren US-Steuern nachzuholen, weil sie es versäumt haben, US-Steuererklärungen einzureichen. steuererklärungen für viele Jahre. Dies ist in der Tat unsere Spezialität und wir bieten unseren Kunden einen Rabatt von 10%, wenn sie mehrere Steuererklärungen gleichzeitig einreichen und die IRS vollständig einhalten möchten.
Arbeiten Sie mit einem anerkannten Experten zusammen, um Ihre amerikanische Steuererklärung vorzubereiten. Wir können auch Steuerplanung und Beratung mit anderen Expatriate Tax bieten; Wir freuen uns auf die Zusammenarbeit mit Ihnen.
Nachfolgend finden Sie Informationen zum mexikanischen Steuersystem für amerikanische Expatriates.

Mexiko Persönliche Steuersätze

Mexiko persönliche Steuersätze sind progressiv bis 30%.
Von 2010 bis 2012 wird der persönliche Steuersatz (Impuesto Sobre la Renta – ISR) 30% betragen, 2013 wird der Steuersatz auf 29% sinken und ab 2014 wird der persönliche Einkommensteuersatz auf 28% zurückkehren. die Steuersätze für 2010 lauten wie folgt:

Personen mit Wohnsitz in Mexiko berechnen ihre jährliche Steuer auf ihr Gesamteinkommen im In- und Ausland. Bei ausländischen Einkünften werden im Ausland gezahlte Steuern in der Regel auf die in Mexiko zu zahlenden Steuern angerechnet.
Es gibt spezifische Regeln für jede Art von persönlichem Einkommen wie Löhne, Gebühren, Kapitalgewinne, Dividenden usw. Bei Löhnen werden die Steuern vom Arbeitgeber einbehalten. Im Falle von Gehältern, die von einem ausländischen Unternehmen an einen in Mexiko arbeitenden Ausländer gezahlt werden, müssen persönliche Steuern berechnet und gezahlt werden, es sei denn, das ausländische Unternehmen hat keine Niederlassung oder festen Sitz im Land und die Person verbringt weniger als 183 Tage im Jahr im Land.
Es gibt nur wenige persönliche Ausgaben, die ein Steuerpflichtiger von seinem Einkommen abziehen kann, die wie folgt lauten:

• ( a) Schultransport für ihre Kinder (nur in bestimmten Fällen)
• (b) Arzt- und Zahnarztkosten, einschließlich Krankenhauskosten für den Steuerpflichtigen, den Ehegatten, die direkten Vorfahren oder Nachkommen
• (c) Bestattungskosten für die unter (b) oben genannten Personen
• (d) Spenden an befugte Stellen
• (e) Beiträge zur Pensionierung von Arbeitnehmern
• (f) Krankenversicherungszahlungen.

Die folgende Steuertabelle gilt für die Einkommensteuer in Bezug auf Einkünfte von Gebietsfremden für das Kalenderjahr 2019:

Gebietsfremde unterliegen Quellensteuern (WHTs) auf mexikanische Zinserträge zu Zinssätzen zwischen 0% und 30%, abhängig von mehreren Faktoren. Gebietsfremde unterliegen der mexikanischen Steuer auf Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien in Mexiko (einschließlich Aktien ausländischer Unternehmen, die einen erheblichen Anteil an mexikanischen Immobilien halten) sowie auf den Verkauf von Aktien mexikanischer Unternehmen außerhalb der mexikanischen Börse. Wenn ein Kapitalgewinn steuerpflichtig ist, kann der gebietsfremde Anleger im Allgemeinen entweder einen Pauschalsatz von 25% des Bruttoerlöses oder 30% des Nettogewinns zahlen. Der Verkauf von Aktien an der mexikanischen Börse unterliegt einer pauschalen Quellensteuer von 10%. Andere Arten von Einkommen aus öffentlichen Quellen (einschließlich Mieten und Lizenzgebühren) unterliegen ebenfalls der WHTs, wenn sie an einen Gebietsfremden gezahlt werden. Bei Dividenden und anderen Unternehmensausschüttungen mexikanischer Unternehmen wird seit 2014 eine Quellensteuer von 10% auf die Dividenden aus Unternehmensgewinnen erhoben, die nach 2013 erzielt wurden.

Basis – Mexikanische Staatsangehörige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Nichtansässige werden auf mexikanisches Einkommen besteuert.
Wohnsitz – Eine Person gilt als ansässig, wenn sie einen ständigen Wohnsitz in Mexiko hat. Wenn eine Person in 2 Ländern ein Zuhause hat, ist der Schlüsselfaktor der Standort ihres Zentrums lebenswichtiger Interessen. Mexikanische Staatsangehörige gelten grundsätzlich als steuerlich ansässig und unterliegen dem ständigen Wohnsitztest und / oder dem Center-of-Vital-Interests-Test.
Status der Steuererklärung – Steuererklärungen werden unabhängig vom Familienstand einzeln eingereicht.
Zu Versteuerndes Einkommen – Das Einkommen wird teilweise im Rahmen eines Schedulensystems besteuert, obwohl einige Einnahmen gemischt werden können, um das zu versteuernde Einkommen zu bestimmen. Gewinne aus der Ausübung eines Gewerbes oder Berufs durch eine natürliche Person werden im Allgemeinen wie Gewinne von Unternehmen besteuert. Am 1. Januar 2011 tritt eine unabhängige Regelung für die von Einzelpersonen erzielten Zinsen in Kraft.2924 Kapitalgewinne – Kapitalgewinne werden im Allgemeinen als Einkommen besteuert, mit der Ausnahme, dass Gewinne aus dem Verkauf von öffentlich gehandelten Wertpapieren oder der Übertragung von persönlichem Eigentum (mit Ausnahme von Unternehmensanteilen, Wertpapieren und Investitionen) steuerfrei sind.
Steuerabzüge und Steuervergünstigungen – Vorbehaltlich bestimmter Einschränkungen werden Abzüge für Krankheitskosten und Krankenversicherung, Rentenrenten, Hypothekenzinsen usw. gewährt. Persönliche Steuervergünstigungen stehen dem Steuerpflichtigen und seinem Ehepartner, seinen Kindern und seinen Angehörigen zur Verfügung.
Mexiko Steuersätze – Individuelle Einkommensteuersätze in Mexiko sind progressiv bis 35%.
Sonstige Steuern auf natürliche Personen:

• Vermögenssteuer – Nr.
• Stempelsteuer – Nr.
• Kapitalerwerbssteuer – Nr.
• Erbschafts– / Erbschaftssteuer – Nr.
• Vermögenssteuer – Nr.
• Grundsteuer – Die städtischen Behörden erheben „Sätze“ auf das Eigentum an Immobilien. Steuersätze sind bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens der Person für die Vermietung von Immobilien abzugsfähig.
• Soziale Sicherheit – Arbeitnehmer sind verpflichtet, Sozialversicherungsbeiträge zu leisten, deren Höhe sich nach dem Gehalt des Einzelnen richtet.

Verwaltung und Einhaltung

Mexiko Steuerjahr – Mexiko Steuerjahr ist das Kalenderjahr
Steuererklärung und Steuerzahlung – Die Steuer auf Arbeitseinkommen wird vom Arbeitgeber einbehalten und an die Steuerbehörden überwiesen; Einige andere Arten von Einkommen, wie Einkommen aus der Erbringung von Dienstleistungen und Leasingeinnahmen, unterliegen der Einbehaltung. Einkommen, das nicht der Quellensteuer unterliegt, wird selbst veranlagt; Die Person muss eine Steuererklärung einreichen und Steuervorauszahlungen leisten. Die endgültige Steuer ist am 30. April fällig (keine Verlängerungen möglich).
Strafen – Bei Nichteinhaltung werden Strafen verhängt.

Mexiko Körperschaftsteuersätze

Der Körperschaftsteuersatz in Mexiko beträgt 30% des zu versteuernden Gewinns. Die Steuer wird für jedes Kalenderjahr berechnet, wobei das erzielte Einkommen abzüglich zulässiger Abzüge verglichen wird.
Alle Einkünfte von Unternehmen werden unabhängig von der Quelle besteuert, mit Ausnahme von Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen. Zweigniederlassungen werden auf der Grundlage des den Zweigniederlassungen zurechenbaren Einkommens besteuert.
Ausländische Gesellschaften, Zweigniederlassungen und Personen mit Sitz in Mexiko, die im Ausland Einkünfte erzielen, dürfen die von ihnen gezahlten ausländischen Steuern auf die von ihnen zu zahlenden mexikanischen Steuern bis zur jeweils geltenden lokalen Gesamtsteuer anrechnen.

KAPITALERTRAGSTEUER

Steuerpflichtige Gewinne aus dem Verkauf von Grundstücken, Wertpapieren und anderen Vermögenswerten werden durch Abzug der Steuerkosten vom Verkaufspreis berechnet. Die Steuerkosten basieren auf den ursprünglichen Kosten des verkauften Vermögenswerts, bereinigt um die Inflation für den Zeitraum, in dem sich der Vermögenswert im Besitz befand. Ein komplizierteres Verfahren wird angewendet, um die Steuerkosten von Aktien zu bestimmen, die die erzielten Steuergewinne und -verluste, die gezahlten und erhaltenen Dividenden, die Rückzahlung des gezahlten Kapitals und die Inflationsanpassungen berücksichtigen.
Verluste aus dem Verkauf von Aktien und anderen Wertpapieren sind nur unter bestimmten Voraussetzungen abzugsfähig und können mit Gewinnen verrechnet werden, die im selben Jahr oder in den folgenden fünf Jahren erzielt wurden.

GEWINNSTEUER der ZWEIGNIEDERLASSUNG

Zweigniederlassungen berechnen die Einkommensteuer auf die gleiche Weise wie in Mexiko ansässige Unternehmen und wenden den Körperschaftsteuersatz von 30% auf das zu versteuernde Einkommen an.
Zweigniederlassungen sind berechtigt, sowohl im Ausland als auch im Inland angefallene Ausgaben abzuziehen, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Dies gilt auch für anteilige Aufwendungen. Überweisungen ins Ausland in Form von Zahlungen von Rechnungen, Zinsen, Lizenzgebühren, Spesenersatz oder aus sonstigen Gründen unterliegen der Quellensteuer zwischen 25% und 28% und sind bei entsprechender Unterstützung einkommensteuerlich abzugsfähig.

TRANSPARENTES REGIME

Ab 2006 haben Unternehmen, die unter dem Namen Sociedades Cooperativas de ProducciÃ3n gegründet wurden und an denen nur Einzelpersonen teilnehmen, unter bestimmten Umständen die Möglichkeit, Steuern auf Unternehmensebene oder auf Partnerebene zu zahlen. Bei Zahlung auf Partnerebene ist die Steuer erst dann zu zahlen, wenn der Gewinn an die einzelnen Aktionäre ausgeschüttet wird.

FRINGE BENEFITS TAX (FBT)

Bestimmte Leistungen an Arbeitnehmer, die über die gesetzlich vorgeschriebenen Leistungen hinausgehen, sind bis zu bestimmten Grenzen von der Einkommensteuer befreit und für Unternehmen abzugsfähig, sofern sie allen Arbeitnehmern gewährt werden.

LOKALE STEUERN

Jeder Staat in der Mexikanischen Republik verlangt spezifische Beiträge von seinen Einwohnern, die größte ist die Grundsteuer. Einige Staaten besteuern Löhne, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, mit durchschnittlich 2%.
Im Bundesdistrikt (Mexiko-Stadt) müssen Arbeitgeber (natürliche Personen und Unternehmen) jeden Monat 2% auf die an ihre Arbeitnehmer gezahlten Löhne zahlen.
Immobilien unterliegen einer zweimonatlichen Zahlung auf der Grundlage des offiziellen Schätzwerts der Immobilie. Die maximal gezahlte zweimonatliche Rate beträgt ungefähr 0,065%.

SONSTIGE STEUERN

SOZIALVERSICHERUNGSZAHLUNGEN
Alle Arbeitgeber müssen ihre Arbeitnehmer beim mexikanischen Institut für soziale Sicherheit anmelden, das ihnen Leistungen für berufliche und andere Behinderungen sowie Renten- und Todesfallleistungen gewährt.
Beträge, die für jeden Mitarbeiter an das Institut gezahlt werden, werden auf der Grundlage aller Zahlungen an den Mitarbeiter für Löhne und Leistungen berechnet, mit wenigen Ausnahmen, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Dazu gehören Ersparnisse, Essen, Preise für Anwesenheit und Pünktlichkeit sowie ein Teil der Überstunden und Gewinnbeteiligung.
Ungefähr ein Drittel der Zahlungen wird vom Arbeitgeber vom Lohn der Arbeitnehmer einbehalten, die anderen zwei Drittel werden vom Arbeitgeber gezahlt.
Arbeitnehmerbeiträge und Arbeitgeberbeiträge sollten von letzterem alle zwei Monate geleistet werden.
NATIONALER WOHNUNGSFONDS FÜR ARBEITNEHMER (INFONAVIT)
Ziel dieses Instituts ist es, allen Arbeitnehmern Wohnraum zur Verfügung zu stellen, wobei in der Regel Arbeitnehmer aus einkommensschwachen Schichten bevorzugt werden.
Der Arbeitgeber muss im Namen der Arbeitnehmer zweimonatliche Beiträge an das Institut in Höhe von 5% der gezahlten Löhne und Leistungen mit einer Obergrenze von zehn monatlichen Mindestlöhnen (ungefähr 1.517,00 Pesos) leisten. Wie bei der Sozialversicherung sind Beiträge und Leistungen, die Mitarbeiter des Instituts erhalten, steuerfrei. Mit dieser Zahlung kommen die Arbeitgeber ihren verfassungsrechtlichen Verpflichtungen zur Bereitstellung von Wohnraum für Arbeitnehmer nach.
ENTREPRENEURIAL FLAT TAX – IETU (Alternative Minimum Tax)
Im Jahr 2008 ist eine neue Entrepreneurial Flat Tax (IETU) in Kraft getreten, mit der Steuerpflichtige (Einzelpersonen mit gewerblichen oder unabhängigen persönlichen Dienstleistern sowie Unternehmen) und Ausländer mit Betriebsstätte diese Steuer monatlich in Höhe von 17,5% auf das weltweit erzielte Einkommen entrichten müssen.
Die Einkommensteuer wird auf die neue Steuer IETU angerechnet. Wenn der Einkommensteuersatz höher ist als der IETU, wird diese Steuer gezahlt und der Überschuss der Einkommensteuer wird separat gezahlt.
Der Überschuss der Abzüge vom Einkommen für die Zwecke der IETU ergibt eine Steuergutschrift, die bis 2009 auf die ESR desselben Jahres anrechnbar war. Diese Möglichkeit wird im Laufe des Geschäftsjahres 2010 gemäß dem Ley de Ingresos de la FederaciÃ3n (Bundeseinnahmengesetz) beseitigt.
Diese neue Steuer ist einkommensorientiert und sollte daher als Pauschalsteuer mit begrenzten Abzügen auf der Grundlage des Mehrwerts verschiedener Wirtschaftssektoren verstanden werden.2924 Die IRS hat ein Schreiben herausgegeben, in dem sie erklärt, dass sie die in Mexiko von US-Bürgern gezahlte IETU-Steuer als gemäß dem US-Mexiko-Steuerabkommen anrechnbar anerkennen wird, bis sie eine weitere Bewertung der Mechanik der Steuer vorgenommen hat. Dies gilt auch für andere Länder, die diese Steuer im Rahmen des Vertrags akzeptiert haben. Diese sind derzeit: Deutschland, Australien, Österreich, Barbados, Belgien, Kanada, Tschechische Republik, Dänemark, Ecuador, Korea, Finnland, Frankreich, Indien, Irland, Italien, Japan, Luxemburg, Norwegen, Niederlande, Neuseeland, Rumänien, Slowakische Republik, Rumänien, Spanien, Südafrika, Schweiz und das Vereinigte Königreich.
STEUER AUF BAREINLAGEN (IDE)
Als Maßnahme zur Verringerung der Größe der informellen Wirtschaft und zur Umverteilung der Steuerlast auf eine breitere Basis der Bevölkerung genehmigte der mexikanische Kongress eine neue Steuer auf Bareinlagen (IDE, Impuesto a los DepÃ3sitos en Efectivo), die ab dem 1. Juli 2008 in Kraft treten soll.
Für das Geschäftsjahr 2010 genehmigte das Finanzministerium eine Erhöhung des Satzes um einen Prozentpunkt der IDE, um bei 3% (zuvor 2%) zu begleichen und die Steuer von den Einlagen von mehr als 15.000 Pesos statt 25.000 Pesos zu erheben.
Diese Steuer kann auf die Körperschaftsteuer angerechnet werden, die von der von Dritten einbehaltenen Überweisungseinkommensteuer und / oder anderen Bundessteuern abgezogen wird. Elektronische Überweisungen, Überweisungen zwischen verschiedenen Konten, Schecks und Kreditinstrumente, die mit dem Finanzsystem abgeschlossen wurden, unterliegen nicht der IDE.
AUßENHANDELSSTEUERN
Zölle werden sowohl für den Import als auch für den Export beibehalten. Die Ausfuhrzölle sind minimal oder gar nicht und die Einfuhrzölle betragen durchschnittlich 20%, je nach Artikel. Gemäß dem nordamerikanischen Freihandelsabkommen (NAFTA) werden die Zölle auf Einfuhren aus den USA und Kanada über einen Zeitraum von 15 Jahren schrittweise abgeschafft und am Ende dieser Zeit vollständig abgeschafft. Ab 1994 hat Mexiko die Einfuhrsteuern für bestimmte Produkte aus den USA und Kanada abgeschafft.
SONDERSTEUERN
Produktions- und Dienstleistungssteuern werden auf relativ wenige Gegenstände erhoben, wie die Einfuhr und den Verkauf von Zigarren, alkoholischen Getränken und die Erbringung von Agenturdienstleistungen für die Vermittlung, den Vertrieb usw. dieser Waren. Es gibt auch eine spezielle Steuer auf Telefondienste. Eine Steuer auf Neuwagen und Fahrzeugbesitz wird direkt an Käufer und Eigentümer von Kraftfahrzeugen erhoben.
STEUER AUF DEN KAUF VON IMMOBILIEN
Eine Steuer von 1% bis 5% des geschätzten Wertes der Immobilie wird vom Käufer auf alle Käufe von Immobilien bezahlt. Die Bundesregierung arbeitet mit den Staaten der Republik zusammen, so dass in kooperierenden Staaten nur die lokale Steuer ohne Erhebung der Bundessteuer gilt.
ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS
Das zu versteuernde Einkommen von Unternehmen wird unter Berücksichtigung aller erhaltenen Einkünfte abzüglich der gesetzlich zulässigen Abzüge berechnet. Das Gesetz erwähnt bestimmte spezifische Elemente, die nicht als Einkommen gelten. Dazu gehören: Kapitalgewinne, Ansatz der Equity-Methode der Rechnungslegung, Neubewertung von Vermögenswerten und Kapital sowie Dividenden von Unternehmen mit Sitz in Mexiko.
ZULÄSSIGE STEUERABZÜGE
Im Allgemeinen können alle Ausgaben, die zur Erzielung von Erträgen erforderlich sind und nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erfasst werden, abgezogen werden, außer in bestimmten Fällen, in denen bestimmte Grenzen und Sonderregeln für den Abzug gelten.
Zu den zulässigen Abzügen gehören Verkaufsrabatte, Forderungsausfälle, gezahlte Zinsen und Verluste aufgrund von Wechselkursen und Inflation.
Zu den nicht abzugsfähigen Aufwendungen gehören Steuern, Vertretungskosten, Handelskredite, Rückstellungen für geschätzte Reserven, anteilig geteilte Aufwendungen (ohne ausländische Zweigniederlassungen) usw.
Investitionen in bestimmte Vermögenswerte können ab 2006 im Steuerjahr mit einem Abschlag abgezogen werden.
ABSCHREIBUNGEN UND AMORTISATIONEN
Der Abzug von Investitionen in materielle oder immaterielle Vermögenswerte ist gesetzlich durch die Abschreibung oder Amortisation solcher Vermögenswerte zulässig. Fracht und Handhabung, Versicherung, Provisionen und Gebühren sind zusätzlich zum Kaufwert des Vermögenswerts zulässig. Die Abschreibungen werden für volle Monate berechnet, beginnend mit dem Monat, in dem der Vermögenswert erworben wurde, und nach der linearen Methode ohne Berücksichtigung der geschätzten Veräußerungswerte.
In der Regel können alle Arten von Vermögenswerten außer Grundstücken steuerlich abgeschrieben oder amortisiert werden. Die zulässigen Grundsteuersätze für Abschreibungen und Amortisationen lauten wie folgt:

• Ausgaben vor Inbetriebnahme: 10%
• Industriegebäude und Lagerhallen: 5%
• Maschinen und Anlagen: 10% außer für Vermögenswerte, die für bestimmte Aktivitäten verwendet werden
• Möbel und Einrichtungsgegenstände: 10%
• PKW, Lieferwagen und Lastkraftwagen: 25%
• Mieterhöhungen: Mietbedingungen
• Umweltfreundliche Maschinen und Anlagen: 100%

LAGER / INVENTAR
Käufe von Rohstoffen, Waren in Bearbeitung oder Fertigwaren, die zum Verkauf bestimmt sind, sind im Rahmen des Cost of Sales-Systems abzugsfähig, wenn sie von der Gesellschaft verkauft werden. Steuerzahler können die Methoden FIFO, LIFO, identifizierte Kosten und Durchschnittskosten verwenden.
ZINSABZÜGE
Das Gesetz erkennt die Auswirkungen der Inflation auf die Schulden und finanziellen Vermögenswerte des Steuerpflichtigen an, so dass im Falle von Vermögenswerten ein Kaufkraftverlust dieser Vermögenswerte im Laufe der Zeit und im Falle von Verbindlichkeiten ein Gewinn erfasst werden. Zu diesem Zweck wird die Inflationskomponente sowohl für Vermögenswerte als auch für Schulden bestimmt. Die Vermögenskomponente wird mit den erzielten Zinsen verglichen und ein tatsächlicher kumulierter Zins- oder inflationärer Steuerverlust ermittelt. Ebenso wird die Verschuldungskomponente mit den zu zahlenden Zinsen verglichen und ein kumulierter Gewinn bzw. die tatsächlich abzugsfähigen Zinsen ermittelt.
Im Jahr 2005 wurde in Bezug auf Darlehensfinanzierungen, die von in Mexiko ansässigen Unternehmen aus dem Ausland bezogen wurden, eine Regelung für eine geringe Kapitalisierung in das Gesetz aufgenommen. Unter Berücksichtigung der Schulden nahestehender und nicht nahestehender Parteien sind Zinszahlungen nicht abzugsfähig, wenn das Verhältnis von Fremdkapital zu Eigenkapital 3:1 überschreitet. Unternehmen, die dieses Verhältnis nicht erfüllen, haben eine Laufzeit von fünf Jahren, um es zu gleichen Teilen pro Jahr zu reduzieren. Diese Regeln gelten nicht für Finanzinstitute. Die gezahlten Zinsen, die dieses Verhältnis überschreiten, sind nicht abzugsfähig. Ab dem 1. Januar 2007 werden bei der Ermittlung der Eigenkapitalquote nur noch Darlehen mit ausländischen Parteien berücksichtigt, für die das Unternehmen Zinsen zahlen muss.
VERLUSTE
Steuerliche Verluste können verwendet werden, um das in den folgenden zehn Jahren erzielte steuerpflichtige Einkommen auszugleichen. Die Höhe der Steuerverluste wird für den Zeitraum vom Juli des Jahres, in dem sie auftreten, bis zum Juni des Jahres, in dem sie ausgeglichen werden, inflationsbereinigt angehoben.
GEWINNBETEILIGUNG DER MITARBEITER
Alle Mitarbeiter eines Unternehmens haben Anspruch auf eine Gewinnbeteiligung. Die Gewinnbeteiligung wird jedes Jahr in Höhe von 10% des zu versteuernden Einkommens berechnet. Es gibt bestimmte im Gesetz beschriebene spezifische Posten, die für die Gewinnbeteiligungsberechnung vom zu versteuernden Einkommen hinzugefügt oder abgezogen werden müssen. Die meisten davon beziehen sich auf Unterschiede in der Behandlung der Inflationsrechnung.
Ab dem 1. Januar 2005 ist die in einem Jahr gezahlte Gewinnbeteiligung vom Ergebnis nach Steuern des Folgejahres abzugsfähig.
STEUERLICHE ANREIZE
Ein effektiver Steuersatz von 19% gilt für Steuerpflichtige, die an bestimmten spezifischen Tätigkeiten beteiligt sind, z:

• Importe und Exporte
• Landwirtschaft
• Viehzucht
• Fischerei
• Transport

KONZERNE
Konzerne können konsolidierte Steuerergebnisse sowohl für Zwecke der Einkommensteuer als auch für Zwecke der Vermögenssteuer einreichen. Bei der Konsolidierung werden die zu versteuernden Erträge aller Unternehmen der Gruppe unter Berücksichtigung der von der Holdinggesellschaft gehaltenen Anteilsanteile zusammengefasst und bestimmte unternehmensinterne Transaktionen eliminiert. Der Hauptvorteil dieses Verfahrens besteht in der Möglichkeit, steuerliche Verluste eines Unternehmens zum Ausgleich von Gewinnen eines anderen Unternehmens des Konzerns zu verwenden. Im Jahr 2006 wurde der Offset-Prozentsatz von 60% auf 100% angehoben.
GESCHÄFTE MIT NAHESTEHENDEN PERSONEN
Der Finanzminister ist befugt, den steuerlichen Verlust oder Gewinn bei Geschäften zwischen nahestehenden Personen, die zu anderen als Marktpreisen getätigt werden, einschließlich Verkäufen oder Käufen, Darlehen, Erbringung von Dienstleistungen, Vermietung oder Verkauf von Immobilien sowie Nutzung oder Übertragung von immateriellen Vermögenswerten, zu ändern, wenn sie nicht zu einem marktgerechten Wert realisiert werden.
Steuerzahler sind verpflichtet, jährlich eine Verrechnungspreisstudie durchzuführen. Steuerzahler müssen die Best-Method-Regel anwenden. Als Standard wird die vergleichbare unkontrollierte Preismethode (CUP) angesehen, es sei denn, der Steuerpflichtige kann nachweisen, dass eine solche Methode nicht anwendbar ist.
KONTROLLIERTE AUSLÄNDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN / STEUEROASEN
Die CFC-Regelung beruhte bei Inkrafttreten auf einem geografischen Konzept, das nur für Transaktionen galt, die in bestimmten Ländern oder Regionen durchgeführt wurden (Schwarze Liste). Derzeit gilt diese Regelung für Einkünfte, bei denen die erhobene Steuer weniger als 75% der in Mexiko gezahlten Steuer betrug.
Das Einkommen unterliegt nicht der FCKW-Regelung, wenn das mexikanische Unternehmen das ausländische Unternehmen nicht kontrolliert oder weniger als 20% seines Jahreseinkommens passives Einkommen sind. Zu diesem Zweck ist die Kontrolle diejenige, die es dem Elternteil ermöglicht, den Zeitpunkt der Ausschüttung von Dividenden oder Gewinnen zu bestimmen.

QUELLENSTEUERN

DIVIDENDEN
Dividenden unterliegen der WHT wie folgt: 10%.
ZINSEN
Die Quellensteuer auf Zinsen an Gebietsfremde ist abhängig von der Art der Zinsen in einem Bereich von 1,04% auf Wertpapiere und 20% in anderen Fällen.
LIZENZGEBÜHREN
Lizenzgebühren an Gebietsfremde werden zu folgenden Sätzen besteuert:

• Für das Recht zur Nutzung von Eisenbahnwaggons: 5%
• Für die Nutzung von Urheberrechten an wissenschaftlichen, literarischen oder künstlerischen Werken, einschließlich Filmen und Radio- und Fernsehaufnahmen, sowie Software und Zahlungen für die Übertragung von Video- und Audiosignalen über Satellit, Kabel, Glasfaser und ähnliche Medien: 25%
• Auf Patente, Erfindungs- oder Verbesserungszertifikate, Marken, Markennamen und Werbung: 35%
• Für die Verwendung von Zeichnungen oder Modellen, Plänen, Formeln oder Verfahren sowie von wissenschaftlicher, kommerzieller und industrieller Ausrüstung; auf Beträge, die für Informationen über wissenschaftliche, kommerzielle und industrielle Erfahrung gezahlt wurden; und für technische Hilfe: 25%

DEVISENKONTROLLE
In Mexiko gibt es keine Umtauschbeschränkungen. Fremdwährungen können frei gekauft, verkauft und ins Ausland geschickt oder transferiert werden.

Mexiko Mehrwertsteuer (Impuesto al valor agregado)

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Mexiko beträgt 16%, wobei an den Grenzen und in anderen ausgewiesenen Gebieten ein Satz von 11% und für Lebensmittel, Medikamente und bestimmte andere Gegenstände ein Satz von 0% gilt.
Unternehmen und Personen, die Waren verkaufen, Dienstleistungen erbringen, leasen, importieren oder exportieren, unterliegen der Mehrwertsteuer. In den meisten Fällen stellt diese Steuer keine Kosten für die Unternehmen oder Personen dar, da sie vom Verbraucher der Waren oder Dienstleistungen erhoben und monatlich an die Steuerbehörden gezahlt wird.
Die auf den Kauf von Waren und Dienstleistungen gezahlte Mehrwertsteuer kann mit der erhobenen und zu zahlenden Mehrwertsteuer verrechnet werden. Für den Fall, dass die gezahlte Mehrwertsteuer die in einem bestimmten Zeitraum erhobene Mehrwertsteuer übersteigt, haben Unternehmen und Personen Anspruch auf Rückerstattung der Differenz durch die Steuerbehörden oder unter bestimmten Bedingungen auf Verrechnung der Mehrwertsteuerforderung mit anderen zu zahlenden Steuern.
Umsatzsteuerregistrierung – Alle Personen müssen registriert sein, um die an Verkäufer oder Lieferanten oder an der Grenze gezahlte Mehrwertsteuer gutschreiben zu können. Nichtansässige, die in Mexiko steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringen, müssen sich ebenfalls registrieren lassen.
Einreichung und MwSt-Zahlung – Die MwSt-Einreichung erfolgt monatlich innerhalb der ersten 17 Tage des folgenden Monats.