Guide fiscal simple pour les Américains au Mexique

Taxes des expatriés américains – Mexique

Chez Taxes for Expats, nous préparons des déclarations de revenus américaines pour les citoyens américains et les détenteurs de cartes vertes travaillant au Mexique depuis plus de 8 ans. Nos clients viennent de toutes les régions du pays – Mexico et Guadalajara, Monterrey et Puebla, Toluca et Tijuana.

En tant que citoyen américain ou titulaire d’une carte verte, vous êtes légalement tenu de produire une déclaration de revenus américaine chaque année, que vous payiez ou non déjà des impôts dans votre pays de résidence.

Nous offrons des services fiscaux professionnels. Cela signifie que nous déterminons la meilleure et la plus optimale façon de produire votre déclaration de revenus aux États-Unis et de vous faire bénéficier de toutes les exclusions et déductions possibles. Mais tout aussi important – évitez les erreurs qui permettraient à l’IRS d’interdire votre retour et de prélever des amendes & pénalités en plus. Vous pouvez également les faire vous-même – pas que nous le recommandons. Pour plus d’informations, veuillez consulter IRS.

L’exclusion du revenu gagné étranger expatrié ne peut être réclamée que si vous produisez votre déclaration de revenus en temps opportun. Ce n’est pas automatique si vous ne parvenez pas à déposer et peut même être perdu.

Nous avons de nombreux clients vivant au Mexique et savons comment intégrer vos impôts américains dans les impôts locaux que vous payez. Tout impôt sur le revenu mexicain que vous payez déjà peut être réclamé contre l’impôt à payer sur votre déclaration américaine sur le même revenu.
En tant qu’expatrié vivant à l’étranger, vous bénéficiez d’une extension automatique du fichier jusqu’au 15 juin suivant la fin de l’année civile. (Vous ne pouvez pas produire votre déclaration en utilisant l’année civile comme c’est la norme au Mexique aux fins de l’impôt américain). Vous devez cependant payer toute taxe qui pourrait être due avant le 15 avril afin d’éviter les pénalités et les intérêts. Vous pouvez obtenir une extension de fichier (si vous en faites la demande) jusqu’au 15 octobre.
D’autres formulaires doivent être déposés si vous avez des comptes bancaires ou financiers étrangers, une société d’investissement étrangère ou si vous possédez au moins 10 % d’une société étrangère ou d’une société de personnes étrangère. Si vous ne déposez pas ce formulaire ou ne le déposez pas en retard, l’IRS peut imposer des pénalités de 10 000 $ ou plus par formulaire. Ces pénalités sont dues, que vous deviez ou non des impôts sur le revenu.
Nous avons aidé des centaines d’expatriés à travers le monde à rattraper leurs impôts américains passés parce qu’ils n’ont pas déposé de déclaration aux États-Unis. déclarations de revenus pendant de nombreuses années. C’est, en fait, notre spécialité et nous offrons une réduction de 10% aux clients qui souhaitent produire plusieurs déclarations de revenus à la fois et se conformer pleinement à l’IRS.
Travaillez avec un expert reconnu pour vous aider à préparer votre déclaration de revenus américaine. Nous pouvons également fournir une planification fiscale et des conseils avec d’autres impôts pour expatriés; nous sommes impatients de travailler avec vous.
Ci-dessous, nous incluons des informations sur le système fiscal mexicain pour les expatriés américains.

Taux d’imposition des particuliers au Mexique

Les taux d’imposition des particuliers au Mexique sont progressifs à 30%.
De 2010 à 2012, le taux d’imposition des particuliers (Impuesto Sobre la Renta-ISR) sera de 30%, le taux de 2013 diminuera à 29% et à partir de 2014, le taux d’imposition des particuliers reviendra à 28%. les taux d’imposition 2010 sont les suivants:

Les personnes résidant au Mexique calculent leur impôt annuel sur le revenu total généré à la fois dans le pays et à l’étranger. Dans le cas des revenus étrangers, les impôts payés à l’étranger sont généralement crédités des impôts à payer au Mexique.
Il existe des règles spécifiques pour chaque type de revenu personnel telles que les salaires, les honoraires, les gains en capital, les dividendes, etc. Dans le cas des salaires, les impôts sont retenus par l’employeur. Dans le cas des salaires versés par une entreprise étrangère à un étranger travaillant au Mexique, les impôts personnels doivent être calculés et payés, sauf lorsque la société étrangère n’a pas de succursale ou de base fixe dans le pays et que la personne passe moins de 183 jours dans le pays au cours de l’année.
Il n’y a que quelques dépenses personnelles qu’un contribuable peut déduire de son revenu qui sont les suivantes:

• ( a) le transport scolaire de leurs enfants (uniquement dans certains cas)
• (b) les frais médicaux et dentaires, y compris les frais d’hospitalisation pour le contribuable, le conjoint, les ascendants ou descendants en ligne directe
• (c) les frais funéraires pour les personnes mentionnées sous b) ci-dessus
• (d) les dons aux entités autorisées
• (e) les cotisations pour la retraite des employés
• ( f) paiements d’assurance médicale.

Le tableau d’impôt suivant s’applique à l’impôt sur le revenu à l’égard des revenus gagnés par des non-résidents pour l’année civile 2019:

Les non-résidents sont assujettis à des retenues d’impôt (WHTS) sur les revenus d’intérêts de source mexicaine à des taux variant de 0% à 30%, selon plusieurs facteurs. Les non-résidents sont assujettis à l’impôt mexicain sur les gains découlant de la vente de biens immobiliers situés au Mexique (y compris les actions de sociétés étrangères détenant une quantité importante de biens immobiliers mexicains) ainsi que sur la vente d’actions de sociétés mexicaines en dehors de la bourse mexicaine. En règle générale, lorsqu’un gain en capital est assujetti à l’impôt, l’investisseur non résident peut choisir de payer soit un taux forfaitaire de 25 % du produit brut, soit 30 % du gain net. Les ventes d’actions à la bourse mexicaine sont soumises à une retenue d’impôt forfaitaire de 10%. D’autres types de revenus de source mexicaine (y compris les loyers et les redevances) sont également assujettis à la WHTS lorsqu’ils sont versés à un non-résident. Dans le cas des dividendes et autres distributions de sociétés de sociétés mexicaines, depuis 2014, il existe une retenue d’impôt de 10% sur les dividendes des bénéfices des sociétés générés après 2013.

Base – Les ressortissants mexicains sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont imposés sur les revenus de source mexicaine.
Résidence – Une personne est considérée comme résidente si elle a un domicile permanent au Mexique. Si un individu a un domicile dans 2 pays, le facteur clé est l’emplacement de son centre d’intérêts vitaux. Les ressortissants mexicains sont, en principe, considérés comme des résidents fiscaux, soumis au critère du domicile permanent et / ou du centre des intérêts vitaux.
Statut de déclaration de revenus – Les déclarations de revenus sont produites individuellement, quel que soit l’état matrimonial.
Revenu imposable – Le revenu est imposé, en partie, selon un système d’annexe, bien que certains revenus puissent être mélangés pour déterminer le revenu imposable. Les bénéfices tirés de l’exercice par un particulier d’un métier ou d’une profession sont généralement imposés de la même manière que les bénéfices tirés par des sociétés. Un régime indépendant pour les intérêts perçus par les particuliers entrera en vigueur le 1er janvier 2011.
Gains en capital – Les gains en capital sont généralement imposés à titre de revenu, sauf que les gains tirés de la vente de titres cotés en bourse ou du transfert de biens meubles (autres que les actions de sociétés, les titres et les placements) sont exonérés d’impôt.
Déductions fiscales et déductions fiscales – Sous réserve de certaines restrictions, des déductions sont accordées pour les frais médicaux et l’assurance médicale, les rentes de retraite, les intérêts hypothécaires, etc. Des abattements fiscaux personnels sont à la disposition du contribuable et de son conjoint, de ses enfants et de ses personnes à charge.
Taux d’imposition du Mexique – Les taux d’imposition des particuliers au Mexique sont progressifs à 35%.
Autres impôts sur les particuliers:

• Droit de capital – No
• Droit de timbre – No
• Impôt sur les acquisitions d’immobilisations – No
• Impôt sur les successions / successions – No
• Impôt sur la fortune nette – la valeur nette – No
• Impôt foncier – Les autorités municipales prélèvent des « taux » sur la propriété des biens immobiliers. Les taux d’imposition sont déductibles dans le calcul du revenu imposable du particulier applicable à la location de biens immobiliers.
• Les personnes employées par la sécurité sociale sont tenues de verser des cotisations de sécurité sociale, dont le montant est basé sur le salaire de la personne.

Administration et conformité

Année fiscale au Mexique – L’année fiscale au Mexique est l’année civile
Déclaration et paiement de l’impôt – L’impôt sur les revenus d’emploi est retenu par l’employeur et remis aux autorités fiscales; certains autres types de revenus, tels que les revenus de la prestation de services et les revenus de location, sont soumis à retenue. Le revenu non assujetti à la retenue à la source est auto-évalué; le particulier doit produire une déclaration de revenus et effectuer des paiements anticipés d’impôt. La taxe finale est due le 30 avril (aucune extension n’est disponible).
Pénalités – Des pénalités s’appliquent en cas de non-conformité.

Taux d’imposition des sociétés au Mexique

Le taux d’imposition des sociétés au Mexique est de 30% des bénéfices imposables. L’impôt est calculé pour chaque année civile, en comparant le revenu obtenu moins de déductions admissibles.
Tous les revenus obtenus par les sociétés sont imposés, quelle que soit leur source, sauf dans le cas des succursales de sociétés étrangères. Les succursales sont imposées en fonction du revenu attribuable aux succursales.
Les sociétés, succursales et personnes étrangères établies au Mexique qui obtiennent des revenus à l’étranger sont autorisées à créditer les impôts étrangers payés sur les impôts mexicains qu’elles doivent payer jusqu’à concurrence de la taxe locale totale applicable dans chaque cas.

IMPÔT SUR LES PLUS-VALUES

Les bénéfices imposables sur la vente de terrains, de titres et d’autres actifs sont calculés en déduisant le coût fiscal du prix de vente. Le coût fiscal est basé sur le coût initial de l’actif vendu, ajusté en fonction de l’inflation pour la période au cours de laquelle l’actif était détenu. Une procédure plus compliquée est adoptée pour déterminer le coût fiscal des actions, qui prend en compte les bénéfices et pertes fiscaux obtenus, les dividendes payés et reçus, les remboursements du capital versé et les ajustements d’inflation.
La perte résultant de la vente d’actions et d’autres titres n’est déductible que si certaines conditions sont remplies et peut être compensée par les bénéfices obtenus la même année ou au cours des cinq années suivantes.

IMPÔT SUR LES BÉNÉFICES DES SUCCURSALES

Les succursales calculent l’impôt sur le revenu de la même manière que les sociétés établies au Mexique et appliquent le taux d’imposition des sociétés de 30% sur le revenu imposable.
Les succursales ont le droit de déduire les dépenses engagées à l’étranger ou dans le pays à condition que certaines conditions soient remplies. Cela s’applique également aux dépenses au prorata. Les envois de fonds à l’étranger sous forme de paiement de factures, d’intérêts, de redevances, de remboursement de dépenses ou pour toute autre raison sont soumis à une retenue à la source comprise entre 25% et 28% et sont déductibles aux fins de l’impôt sur le revenu s’ils sont correctement pris en charge.

RÉGIME TRANSPARENT

A partir de 2006, les personnes morales constituées sous le nom de « Sociedades Cooperativas de ProducciÃ3n », auxquelles seules les personnes physiques participent, auront la possibilité, dans certaines circonstances, de payer des impôts au niveau des sociétés ou au niveau des partenaires. S’il est payé au niveau des associés, l’impôt n’est pas payable tant que les bénéfices n’ont pas été distribués aux actionnaires individuels.

IMPÔT SUR LES AVANTAGES SOCIAUX (FBT)

Les avantages sociaux spécifiques accordés aux salariés au-delà de ceux requis par la loi sont exonérés d’impôt sur le revenu dans certaines limites et sont déductibles pour les entreprises dans la mesure où ils sont accordés à tous les salariés.

IMPÔTS LOCAUX

Chaque État de la République mexicaine exige des contributions spécifiques de ses habitants, la plus importante étant l’impôt foncier. Certains États taxent les salaires versés aux employés à une moyenne de 2%.
Dans le district fédéral (Mexico), les employeurs (personnes physiques et entreprises) doivent payer 2% sur les salaires versés à leurs employés chaque mois.
Les biens immobiliers font l’objet d’un paiement bimensuel basé sur la valeur imposable officielle du bien. Le taux bimensuel maximum payé s’élève à environ 0,065 %.

AUTRES IMPÔTS

PAIEMENTS DE SÉCURITÉ SOCIALE
Tous les employeurs doivent enregistrer leurs employés auprès de l’Institut mexicain de sécurité sociale qui leur fournit des prestations pour invalidité liée à l’emploi et autres, ainsi que des pensions et des prestations de décès.
Les montants versés pour chaque employé à l’Institut sont calculés sur la base de tous les paiements effectués à l’employé pour les salaires et les avantages sociaux, à quelques exceptions près qui répondent à certaines exigences. Il s’agit notamment des économies, de la nourriture, des prix pour la présence et la ponctualité, ainsi qu’une partie des heures supplémentaires et de la participation aux bénéfices.
Environ un tiers des paiements sont retenus par l’employeur sur le salaire des employés et les deux autres tiers sont payés par l’employeur.
Les cotisations salariales et patronales devraient être versées par ce dernier sur une base bimensuelle.
FONDS NATIONAL DU LOGEMENT POUR LES TRAVAILLEURS (INFONAVIT)
L’objectif de cet Institut est de fournir un logement à tous les travailleurs, en favorisant généralement les travailleurs à faible revenu.
L’employeur, au nom des employés, doit verser à l’Institut des cotisations bimensuelles de 5% des salaires et avantages payés avec une limite de dix « salaires mensuels minimaux » (environ 1 517,00 pesos). Comme dans le cas de la sécurité sociale, les cotisations et les prestations perçues par les salariés de l’Institut sont exonérées d’impôt. Avec ce paiement, les employeurs respectent leurs obligations constitutionnelles de fournir un logement aux employés.
TAXE FORFAITAIRE SUR les ENTREPRISES – IETU (Impôt Minimum alternatif)
Une nouvelle taxe forfaitaire sur les entreprises (IETU) est entrée en vigueur en 2008, en vertu de laquelle les contribuables (particuliers ayant des prestataires de services à la personne commerciaux ou indépendants, ainsi que les entreprises) et les résidents étrangers ayant un établissement stable sont tenus de payer mensuellement cet impôt à un taux de 17,5% sur les revenus obtenus sur une base mondiale.
L’impôt sur le revenu sera crédité sur la nouvelle taxe IETU. Par conséquent, si le taux d’imposition sur le revenu est supérieur à l’IETU, cet impôt sera payé et l’excédent d’impôt sur le revenu sera payé séparément.
L’excédent des déductions sur le revenu aux fins de l’IETU donne lieu à un crédit d’impôt qui, jusqu’en 2009, était créditeur de l’ISR de la même année. Cette possibilité sera éliminée au cours de l’exercice 2010 conformément à la Ley de Ingresos de la FederaciÃ3n (Loi fédérale sur le Revenu).
Cette nouvelle taxe est axée sur les recettes et doit donc être comprise comme une taxe forfaitaire avec des déductions limitées basées sur la valeur ajoutée des différents secteurs de l’économie.
L’IRS a publié une lettre indiquant qu’il acceptera la taxe IETU payée au Mexique par les résidents américains comme étant créditable en vertu de la convention fiscale américano-mexicaine jusqu’à ce qu’il ait procédé à une évaluation plus approfondie des mécanismes de la taxe. Cela s’appliquait également aux autres pays qui ont accepté cette taxe dans le cadre du traité. Ce sont actuellement: Afrique du Sud, Allemagne, Australie, Autriche, Barbade, Belgique, Canada, Danemark, Équateur, Corée, Espagne, Finlande, France, Inde, Irlande, Italie, Japon, Luxembourg, Norvège, Nouvelle-Zélande, Pays-Bas, République tchèque, Roumanie, République slovaque, Roumanie, Royaume-Uni et Suisse.
TAXE SUR LES DÉPÔTS EN ESPÈCES (TAX)
Afin de réduire la taille de l’économie informelle et de redistribuer la charge fiscale parmi une plus large base de la population, le Congrès mexicain a approuvé une nouvelle taxe sur les dépôts en espèces ( Imp, Impuesto a los DepÃ3sitos en Efectivo) qui entrera en vigueur à compter du 1er juillet 2008.
Pour l’exercice 2010, le ministère des Finances a approuvé une augmentation du taux d’un point de pourcentage de l’E, pour s’établir à 3% (auparavant 2%) et prélever la taxe sur les dépôts de plus de 15 000 pesos, au lieu de 25 000 pesos.
Cette taxe peut être créditée de l’impôt sur le revenu des sociétés, réduit de l’impôt sur le revenu de transfert retenu auprès de tiers et / ou de tout autre impôt fédéral. Les virements électroniques, les virements entre différents comptes, les chèques et les instruments de crédit contractés avec le système financier ne sont pas soumis à l’E.
TAXES SUR le COMMERCE EXTÉRIEUR
Les droits de douane sont maintenus tant à l’importation qu’à l’exportation. Les droits à l’exportation sont minimes ou nuls et les droits à l’importation sont en moyenne de 20%, selon chaque article spécifique. Conformément à l’Accord de libre-échange nord-américain (ALENA), les droits sur les importations en provenance des États-Unis et du Canada seront progressivement éliminés sur une période de 15 ans et disparaîtront complètement à la fin de cette période. À partir de 1994, le Mexique a éliminé les taxes sur l’importation de certains produits en provenance des États-Unis et du Canada.
TAXES SPÉCIALES
Les taxes sur la production et les services sont prélevées sur relativement peu d’articles tels que l’importation et la vente de cigares, de boissons alcoolisées et les services d’agence de fourniture de courtage, de distribution, etc. desdits produits. Il existe également une taxe spéciale sur les services téléphoniques. Une taxe sur les automobiles neuves et la propriété d’un véhicule s’applique directement aux acheteurs et aux propriétaires d’automobiles.
TAXE SUR L’ACHAT D’UN BIEN IMMOBILIER
Une taxe de 1% à 5% de la valeur imposable du bien est payée par l’acheteur sur tous les achats de biens immobiliers. Le gouvernement fédéral travaille avec les États de la République afin que dans les États coopérants, seule la taxe locale s’applique sans prélèvement de la taxe fédérale.
DÉTERMINATION DU REVENU IMPOSABLE
Le revenu imposable des sociétés est calculé en tenant compte de tous les revenus perçus moins les déductions autorisées par la loi. La loi mentionne certains éléments spécifiques qui ne sont pas considérés comme des revenus. Il s’agit notamment des gains en capital, de la comptabilisation de la méthode de comptabilisation par mise en équivalence, de la réévaluation des actifs et du capital, ainsi que des dividendes reçus de sociétés résidant au Mexique.
DÉDUCTIONS FISCALES ADMISSIBLES
En termes généraux, toutes les dépenses nécessaires pour générer des revenus et comptabilisées conformément aux principes comptables généralement reconnus peuvent être déduites, sauf dans des cas spécifiques où il existe certaines limites et règles spéciales pour la déduction.
Les déductions admissibles comprennent les rabais sur les ventes, les mauvaises créances, les intérêts payés et les pertes dues au change et à l’inflation.
Les dépenses non déductibles comprennent les impôts, les frais de représentation, les crédits commerciaux, les provisions aux réserves estimatives, les dépenses partagées au prorata (hors succursales étrangères), etc.
Les investissements dans certains actifs peuvent être déduits au cours de l’année d’imposition à un rabais, à compter de 2006.
AMORTISSEMENT
La déduction pour investissement dans des actifs corporels ou incorporels est autorisée par la loi par l’amortissement ou l’amortissement de ces actifs. Le fret et la manutention, l’assurance, les commissions et les frais sont autorisés en plus de la valeur d’achat de l’actif. Les amortissements et amortissements sont calculés pour des mois complets commençant par le mois où l’actif a été acheté et en utilisant la méthode linéaire sans tenir compte des valeurs estimatives de cession.
En règle générale, tous les types d’actifs, à l’exception des terrains, peuvent être amortis ou amortis à des fins fiscales. Les taux de base de l’impôt sur les amortissements autorisés sont les suivants:

• Dépenses effectuées avant le début des opérations: 10%
• Bâtiments industriels et entrepôts: 5%
• Machines et équipements: 10% sauf sur les actifs utilisés pour des activités spécifiques
• Meubles et accessoires: 10%
• Voitures, camionnettes et camions: 25%
• Améliorations locatives: Conditions de location
• Machines et équipements respectueux de l’environnement: 100%

STOCK / INVENTAIRE
Les achats de matières premières, de biens en cours de fabrication ou de produits finis destinés à la vente sont déductibles dans le cadre du système du coût de vente lorsqu’ils sont vendus par l’entreprise. Les contribuables peuvent choisir d’utiliser les méthodes FIFO, LIFO, coût identifié et coût moyen.
DÉDUCTIONS D’INTÉRÊTS
La loi reconnaît les effets de l’inflation sur les dettes et les actifs financiers des contribuables de sorte que, dans le cas des actifs, il est considéré qu’il y a perte de pouvoir d’achat desdits actifs avec le temps et, dans le cas des passifs, un gain est comptabilisé. À cette fin, la composante inflationniste des actifs et de la dette est déterminée. La composante de l’actif est comparée aux intérêts gagnés et un intérêt cumulé réel ou une perte d’impôt inflationniste est déterminé. De même, la composante dette est comparée à l’intérêt payable et un gain accumulé ou l’intérêt réel déductible est déterminé.
Un régime de capitalisation restreinte a été incorporé dans la loi en 2005 en ce qui concerne les prêts obtenus par des sociétés résidant au Mexique à l’étranger. Compte tenu de la dette des parties liées et des non liées, les paiements d’intérêts ne sont pas déductibles lorsque le ratio dette/ capitaux propres dépasse 3:1. Les entreprises qui ne respectent pas ce ratio auront un délai de cinq ans pour le réduire dans des proportions égales par an. Ces règles ne s’appliquent pas aux institutions financières. Les intérêts payés qui excèdent ce ratio ne seront pas déductibles. À partir du 1er janvier 2007, seuls les prêts avec des parties étrangères sur lesquels la société est tenue de payer des intérêts sont pris en compte pour déterminer le ratio dette / fonds propres.
PERTES
Les pertes fiscales peuvent être utilisées pour compenser le revenu imposable obtenu au cours des dix années suivantes. Le montant des pertes fiscales est majoré pour l’inflation pour la période allant de juillet de l’année où elles se produisent à juin de l’année où elles sont compensées.
PARTICIPATION AUX BÉNÉFICES DES EMPLOYÉS
Tous les employés d’une entreprise ont droit à une part de ses bénéfices. La participation aux bénéfices est calculée chaque année au taux de 10% du revenu imposable le cas échéant. Certains éléments spécifiques décrits dans la loi doivent être ajoutés ou déduits du revenu imposable aux fins du calcul de la participation aux bénéfices. La plupart d’entre elles concernent des différences dans le traitement de la comptabilité de l’inflation.
À partir du 1er janvier 2005, la participation aux bénéfices versée au cours d’une année sera déductible du résultat après impôt de l’année suivante.
INCITATIONS FISCALES
Un taux d’imposition effectif de 19 % s’applique aux contribuables impliqués dans certaines activités spécifiques telles que:

• importations et exportations
• agriculture
• élevage
• pêche
• transports

GROUPES DE SOCIÉTÉS
Les groupes de sociétés peuvent choisir de produire des résultats fiscaux consolidés tant aux fins de l’impôt sur le revenu qu’aux fins de l’impôt sur la fortune. La consolidation consiste à regrouper les revenus imposables de toutes les sociétés du groupe, en tenant compte des pourcentages d’actions détenus par la holding, et à supprimer certaines opérations intersociétés. Le principal avantage tiré de cette procédure est la possibilité d’utiliser les pertes fiscales d’une entreprise pour compenser les bénéfices d’une autre entreprise du groupe. En 2006, le pourcentage de compensation a été porté de 60 % à 100 %.
OPÉRATIONS ENTRE APPARENTÉS
Le Secrétaire du Trésor est habilité à modifier la perte ou le bénéfice fiscal dans le cas d’opérations entre apparentés effectuées à des prix autres que les prix du marché, y compris les ventes ou les achats, les prêts, la prestation de services, la location ou la vente de biens immobiliers, ainsi que l’utilisation ou le transfert d’actifs incorporels, lorsqu’ils ne sont pas réalisés à la juste valeur marchande.
Les contribuables sont tenus de réaliser une étude annuelle des prix de transfert. Les contribuables doivent appliquer la règle de la meilleure méthode. Par défaut, il s’agit de la Méthode des Prix comparables non contrôlés (CUP), à moins que le contribuable ne puisse prouver qu’une telle méthode n’est pas applicable.
SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES CONTRÔLÉES/PARADIS FISCAUX
Le régime des CFC, lorsqu’il a été adopté, était fondé sur une conception géographique telle qu’il ne s’appliquait qu’aux transactions réalisées dans des pays ou régions spécifiques (Liste noire). À l’heure actuelle, ce régime s’applique aux revenus, quel que soit l’endroit où ils sont tirés, où l’impôt perçu était inférieur à 75% de l’impôt qui aurait été payé au Mexique.
Le revenu n’est pas soumis au régime CFC lorsque la société mexicaine ne contrôle pas la société étrangère ou que moins de 20% de son revenu annuel est un revenu passif. À cette fin, le contrôle est celui qui permet à la société mère de décider du moment des distributions de dividendes ou de bénéfices.

RETENUES À LA SOURCE

DIVIDENDES
Les dividendes sont soumis à la WHT comme suit: 10%.
INTÉRÊTS
La retenue à la source payable sur les intérêts des non-résidents dépend du type d’intérêt dans une fourchette allant de 1,04% sur les titres et de 20% dans les autres cas.
REDEVANCES
Les redevances payables aux non-résidents sont imposées aux taux suivants:

• Pour le droit d’utiliser des wagons de chemin de fer: 5%
• Pour l’utilisation de droits d’auteur sur des œuvres scientifiques, littéraires ou artistiques, y compris des films cinématographiques et des enregistrements de radio et de télévision, ainsi que des logiciels et des paiements pour la transmission de signaux vidéo et audio par satellite, câble, fibre optique et supports similaires: 25%
• Sur les brevets, les certificats d’invention ou d’amélioration, les marques, les noms de marque et la publicité: 35%
• Pour l’utilisation de dessins ou de modèles, de plans, de formules ou de procédures et d’équipements scientifiques, commerciaux et industriels; sur les montants payés pour des informations concernant l’expérience scientifique, commerciale et industrielle; et pour l’assistance technique: 25%

CONTRÔLE DES CHANGES
Il n’y a pas de restrictions de change au Mexique. Les devises étrangères peuvent être librement achetées, vendues et envoyées ou transférées à l’étranger.

Tva mexicaine (Impuesto al valor agregado)

Le taux général de TVA au Mexique est de 16%, avec un taux de 11% applicable aux frontières et autres zones désignées, et un taux de 0% pour les aliments, les médicaments et certains autres articles.
Les entreprises et les personnes exerçant des activités de vente, de prestation de services, de location, d’importation ou d’exportation de biens sont soumises à la TVA. Dans la plupart des cas, cette taxe ne représente pas une dépense pour les entreprises ou les personnes car elle est perçue auprès du consommateur des biens ou services et payée mensuellement aux autorités fiscales.
La TVA payée sur les achats de biens et services reçus peut être compensée de la TVA perçue et payable. Dans le cas où la TVA payée excède la TVA perçue au cours d’une période donnée, les sociétés et les personnes ont le droit d’être remboursées de la différence par l’administration fiscale ou, sous certaines conditions, de compenser la TVA à recevoir par d’autres taxes à payer.
Enregistrement à la TVA – Toutes les personnes doivent être enregistrées pour pouvoir créditer la TVA payée aux vendeurs ou aux fournisseurs ou à la frontière. Les non-résidents qui effectuent des fournitures taxables de biens ou de services au Mexique doivent également s’enregistrer.
Dépôt et paiement de la TVA – Le dépôt de la TVA est mensuel, dans les 17 premiers jours du mois suivant.