Déclaration des revenus de rémunération et des gains ou pertes en capital pour une disposition disqualifiante d’actions ESPP.
Si vous effectuez une disposition disqualifiante d’actions acquises dans le cadre d’un régime d’achat d’actions des employés admissibles (PSE), cela signifie généralement que vous devez déclarer un revenu de rémunération. Si votre disposition a pris la forme d’une vente, vous devrez également déclarer un gain ou une perte en capital découlant de cette opération. Cette page explique comment signaler ces événements.
Explication préliminaire
Ces règles exigent que vous déclariez un revenu d’indemnisation lors d’une disposition disqualifiante même si vous avez fini par vendre les actions à perte. Le revenu d’indemnisation est ajouté à la base des actions utilisée pour calculer le gain ou la perte en capital, de sorte que vous ne soyez pas imposé deux fois sur le même revenu. Dans certains cas, cependant, vous ne pourrez peut-être pas utiliser la perte en capital de votre vente. Si cela se produit, vous pouvez être imposé sur un revenu qui dépasse votre bénéfice, ou même payer de l’impôt lorsque vous avez une perte globale.
Ce dont vous avez besoin
Le revenu provenant d’une disposition disqualifiante d’actions ESPP doit figurer sur le formulaire W-2, c’est donc un élément dont vous avez besoin. À compter de l’année d’imposition 2010, les entreprises doivent également fournir le formulaire 3922, en donnant d’autres numéros dont vous pourriez avoir besoin. Si vous avez vendu les actions (au lieu de faire un autre type de disposition, comme un don), vous devriez également avoir le formulaire 1099-B, qui indique le produit de la vente.
Étape 1: Calculez le revenu de rémunération
Votre revenu de rémunération provenant d’actions d’ESPP lors d’une disposition disqualifiante correspond à la valeur de ces actions à la date d’achat moins le montant payé pour celles-ci. Par exemple, si vous avez payé 1 700 $ pour acquérir des actions d’une valeur de 2 000 date à la date d’achat, votre revenu d’indemnisation découlant d’une disposition disqualifiante de ces actions est de 300 $.
Lors d’une disposition disqualifiante d’actions ESPP achetées au rabais, vous devez déclarer un revenu d’indemnisation même si la valeur de l’action a diminué avant de vendre les actions, ce qui vous laisse avec une perte.
Étape 2 : Vérifiez votre W-2
Ce montant doit être reflété sur le formulaire W-2 reçu de l’entreprise qui gère le régime. Cela n’arrive pas toujours, vous devriez donc vérifier votre W-2. Il peut être difficile d’isoler ce montant car il n’est pas répertorié séparément. Un indice serait de comparer le nombre dans la case 1 (vos salaires totaux) avec le nombre dans la case 3 (salaires de la sécurité sociale), car ce revenu devrait apparaître dans la case 1 mais pas dans la case 3. Si vous ne savez pas si l’entreprise a inclus ce montant dans vos salaires déclarés sur le formulaire W-2, vous devez clarifier cela avec le service de la paie.
Étape 3: Déclarez votre revenu d’indemnisation
Si le revenu d’indemnisation de votre disposition disqualifiante était inclus dans le salaire déclaré sur le formulaire W-2, il vous suffit de déclarer le numéro de votre W-2 sur votre déclaration de revenus comme vous le faites normalement. S’il n’était pas inclus sur votre W-2, ajoutez la compensation ESPP aux salaires sur votre formulaire W-2 et déclarez le total comme salaire sur votre déclaration de revenus.
Certaines personnes craignent de devoir joindre une explication si le numéro de salaire du formulaire 1040 ne correspond pas au numéro du formulaire W-2 joint. Ce n’est pas nécessaire ici, car le nombre que vous déclarez est supérieur au nombre indiqué sur le formulaire W-2.
Étape 4: Calculez votre base
Ensuite, vous devez calculer votre base pour les actions. Il s’agit du montant que vous avez payé pour les actions, augmenté du montant des revenus d’indemnisation déclarés. (Il devrait également être égal à la valeur des actions à la date d’achat, car le revenu de rémunération est la valeur des actions moins leur coût.) Si votre disposition disqualifiante était un cadeau, vous devez fournir ces informations de base au destinataire du cadeau. Si la disposition était une vente, passez à l’étape 5.
Étape 5: Déclarer la vente des actions
Déclarer la vente des actions à l’annexe D, en utilisant le produit des ventes déclaré sur le formulaire 1099-B et la base calculée à l’étape 4. Si vous déteniez les actions depuis plus d’un an, votre gain ou votre perte est à long terme. Pour les actions détenues depuis un an ou moins, votre gain ou perte est à court terme.
